1、給原始憑證分類(lèi)
首先,拿來(lái)原始憑證后,要檢查是否合乎入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字,實(shí)際就是報(bào)銷(xiāo)手續(xù),這張票據(jù)拿到的人就是經(jīng)手人,他要先簽字,然后拿到財(cái)務(wù)部門(mén)鑒定這張票據(jù)是否正規(guī),如果是發(fā)票,要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章,然后看以下四點(diǎn):
1)付款單位的名稱(chēng)、填制憑證的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備;
2)大小寫(xiě)金額是否一致,與剪口處是否相符;
3)是否有開(kāi)發(fā)票單位的簽章;
4)是否有相關(guān)人員的簽名。
我們開(kāi)發(fā)票的時(shí)候也要注意這些,金額前要加人民幣符號(hào)“¥”封住。如果一次報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)太多,比如飛機(jī)、車(chē)、船票,購(gòu)買(mǎi)機(jī)票、車(chē)票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi),郵電手續(xù)費(fèi),定額餐飲發(fā)票,過(guò)路過(guò)橋費(fèi),停車(chē)、洗車(chē)費(fèi)等小型零散的發(fā)票,必須使用粘貼單。會(huì)計(jì)要復(fù)核經(jīng)手人填報(bào)的金額是否正確、票據(jù)是否合格,記著:不許用白條子入賬。白條子指的是什么呢?就是你購(gòu)貨或消費(fèi)的時(shí)候,收到的原始憑證是一些收據(jù)之類(lèi)的,不是稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的,也就是沒(méi)有稅務(wù)監(jiān)制章,我們常說(shuō)不是正規(guī)發(fā)票,在本企業(yè)可以入賬算費(fèi)用,但是稅務(wù)部門(mén)不承認(rèn),他不允許你當(dāng)作支出抵扣,計(jì)提所得稅的時(shí)候都要調(diào)整出去!蹦憧梢詴(huì)問(wèn)了:稅務(wù)管那么寬。磕阆氚,你購(gòu)貨的時(shí)候?qū)Ψ綉?yīng)該開(kāi)發(fā)票而沒(méi)開(kāi),那么他就逃稅了,稅務(wù)局找不到賣(mài)貨的人,他不找你算賬。窟有啊,白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以,我們記賬的時(shí)候一定要掌握好這一條:一切向稅務(wù)看齊,準(zhǔn)沒(méi)錯(cuò)。就像司機(jī)怕交警,會(huì)計(jì)怕的是稅管,但只要按規(guī)定記賬,誰(shuí)都不用怕。這些票據(jù)在財(cái)務(wù)這里檢查合格了,還要拿到同意這項(xiàng)支出的部門(mén)經(jīng)理簽字,然后總經(jīng)理簽字,再拿到財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度,也不盡相同,但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。會(huì)計(jì)拿來(lái)這些原始憑證后,按時(shí)間順序排好,再按會(huì)計(jì)要素分類(lèi),就是分析出屬于哪類(lèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),然后確定會(huì)計(jì)科目,找準(zhǔn)借貸方,就可以做記賬憑證了。這些說(shuō)出來(lái)好像挺麻煩的,做起來(lái)就簡(jiǎn)單了,一過(guò)眼就知道怎么做了。
2、編制記賬憑證
根據(jù)原始憑證的分類(lèi),我們就可以做憑證了,憑證也叫傳票。我們拿到一張1 000元的借條,我們根據(jù)它做記賬憑證。先寫(xiě)日期,再寫(xiě)摘要,寫(xiě)上科目,寫(xiě)上金額,附憑證有幾張?jiān)紤{證,就填幾張。記賬憑證編寫(xiě)完畢,還要進(jìn)行審核,因?yàn)槎际亲约鹤龅模徊涣魋hen可能就出錯(cuò)。
3、登記會(huì)計(jì)賬簿
憑證審核無(wú)誤后,就應(yīng)該登記賬簿了。先給憑證按時(shí)間順序編號(hào),再根據(jù)記賬憑證上的科目,逐筆登記到對(duì)應(yīng)的賬簿上,你看這是現(xiàn)金吧,就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié),現(xiàn)金賬的余額要和庫(kù)存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對(duì),銀行賬的余額要和銀行對(duì)賬單定期核對(duì),其他的明細(xì)賬是每個(gè)月結(jié)一次就行了。記賬時(shí)和做憑證一樣,字體要工整,要讓別人也能認(rèn)出來(lái),數(shù)字金額要斜著寫(xiě),寫(xiě)在格的二分之一處,一是好看,二是為了改錯(cuò)留有余地。我們?cè)趯W(xué)校的時(shí)候,有專(zhuān)門(mén)的練習(xí)本,不知道現(xiàn)在有沒(méi)有了。記賬憑證做完了,記賬就是抄賬,把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了,很簡(jiǎn)單。
4、記賬憑證匯總
就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起,我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了,就進(jìn)行一次匯總。匯總的順序是:按憑證上的編號(hào)排好順序,然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬,一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫(xiě),合計(jì),看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù),相等了,說(shuō)明平了,然后把數(shù)據(jù)抄寫(xiě)在記賬憑證匯總表上。要是不相等說(shuō)明你做錯(cuò)了。你看這憑證,怎么做都是平的,匯總不平,不是抄寫(xiě)錯(cuò)了,就是數(shù)字打錯(cuò)了,或者借貸方寫(xiě)反了,一查就出來(lái)了,所以做會(huì)計(jì)的一定要細(xì)心,會(huì)省很多麻煩。這個(gè)錯(cuò)了還好找,賬記錯(cuò)了查起來(lái)才鬧心呢。不過(guò)現(xiàn)在都電算化了,點(diǎn)幾下鍵子就完事了。你可能又要問(wèn)了:我們還學(xué)手工賬干嘛呀?就像現(xiàn)在都能用電腦打字了,還學(xué)寫(xiě)字干嘛呀?學(xué)手工會(huì)計(jì),學(xué)的是賬理,不懂這些,給你個(gè)財(cái)務(wù)軟件也不知道怎么用!
5、登記總賬
根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表,登記總賬。登記總賬和明細(xì)賬有點(diǎn)不同,在明細(xì)賬上,借方、貸方各自記一行,而總賬是借貸方在一行上。還有,明細(xì)賬是按照憑證記的,總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小,一個(gè)月匯總一次,登記一次總賬就可以,這些都看具體的情況。順便說(shuō)一下總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系?傎~,就是記各個(gè)明細(xì)賬總數(shù)的,明細(xì)賬,是總賬的細(xì)分類(lèi)。總賬記的是會(huì)計(jì)的一級(jí)科目,而明細(xì)賬除了一級(jí)科目,還有二級(jí)科目,比如固定資產(chǎn)一級(jí)科目,固定資產(chǎn)的項(xiàng)目就是它的二級(jí)科目。還有費(fèi)用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。到了月末,各個(gè)明細(xì)賬的余額必須等于相對(duì)應(yīng)的總賬余額,如果不等,那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記落了。造成的差錯(cuò)可能是記錯(cuò)借貸方了,或者記錯(cuò)科目了,或者數(shù)字寫(xiě)錯(cuò)了,隨著經(jīng)驗(yàn)的積累,發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,很快就能找到,這一點(diǎn)也能衡量出會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的熟練程度,都說(shuō)會(huì)計(jì)有經(jīng)驗(yàn),也指的是這個(gè),就像有經(jīng)驗(yàn)的老大夫,看一眼病人,大概就知道哪兒不對(duì)勁。
6、對(duì)賬結(jié)賬
記完總賬就該對(duì)賬和結(jié)賬了,只要憑證是正確的,登記完的賬也應(yīng)該是正確的,現(xiàn)在用財(cái)務(wù)軟件的,這個(gè)可以保證,但是手工記賬,就不保了,因此要經(jīng)常對(duì)賬,做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時(shí)間內(nèi)本期的發(fā)生額合計(jì)和余額,然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。
7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表
記完總賬后,試算平衡了,就可以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表了。就是給你們看的那兩張報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表,還有一張是現(xiàn)金流量表,因?yàn)樾∑髽I(yè)很少有要這張表的,而且制度上沒(méi)有硬性規(guī)定必須要報(bào),所以我們先不學(xué)它,到了崗位,如果需要編報(bào)的話,那時(shí)候你們已經(jīng)可以獨(dú)立編制了,等學(xué)到報(bào)表的時(shí)候我們看情況定。